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论国际避税及其预防

时间:2019-02-14 10:23  点击:  作者:飞天小白龙  来源:杏耀平台原创

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[关键词]税收国际避税反避税转让定价资本减弱

[论文]税收是国家收入的重要来源。在新的国际经济环境下,避税已越来越成为跨国纳税人的首选手段。中国在反国际避税方面遇到了许多新问题。要进一步加强反国际避税措施,其中最重要的是加强税收法律制度建设。

第二次世界大战后,特别是随着经济全球化趋势的加强,跨国公司的快速发展,再加上许多国家的税率和实际税负上升,国际税收领域的避税和逃税是也变得越来越严重。与逃税不同,国际避税并非违法,但它会导致世界资本流动异常,侵犯有关国家的税收利益,并对纳税人的心理状态产生负面影响。

随着改革的深入和对外经济交流的扩大,特别是中国现在已成为WTO的正式成员,国际经济交往日益频繁。国际避税问题也开始在中国出现,呈现出增长趋势。结果,中国的实际年损失远远超过300亿元。因此,国际避税正成为一个值得研究的新课题。

国际避税概念、的定义

关于国际避税的概念,一般认为国际避税是指跨国纳税人使用各种税法和法规的行为,并采用杏耀娱乐注册各种公共法律手段,如改变营业地或商业方法,以尽量减少国际税务责任。主要是跨境纳税人使用国家税法的差异。、漏税或减免税负不足。

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2、国际避税的主要方式

在当今世界,有许多方法可以避免国际税收。

1.通过转让定价避税。转让定价,也称为“转让价格”、“价格转移”是指与相关企业为转移货物、无形资产或提供服务、资本信用而确定的一般市场价格的一种差异。内部价格。在联营公司之间使用转移定价来转移收入和支出是跨国公司用于国际避税的最常用方法。

2.滥用税收优惠以避免征税。滥用各种税收优惠政策,主要是指跨国公司使用国家税收制度的差异,通过投资较轻的税收管理形式和收入项目(即低税率)来达到最大限度地避免税收负担的??目标点)。

3.用资本减弱避税。所谓的资本弱化是指跨国公司向其境外子公司提供贷款而不是股权投资的方式,还包括子公司从外部借入资金并由母公司担保的融资方式。母公司的安排。在这两种情况下,子公司的债务与权益比率远高于正常情况下公司的债务与权益比率。结果,增加了子公司的财务费用,减少了应纳税所得额,避免了企业所得税。4.使用避税来避税。避税天堂是为外国投资者提供免税或低税收待遇以获取收入或财产的国家或地区。跨国投资者通过虚拟转让在避税天堂设立的基地公司出售、劳务服务、以提供贷款等,增加分配给中国常设机构的成本,转移企业收入,躲避中国的税收收入。

5.滥用国际税收协定以避税。国际税收协定是两个或多个主权国家签署的书面协议,旨在解决国际双重征税问题。但是,一些非缔约方采取了各种方法来滥用国际税收协定。从而减少他们的纳税义务。

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三,、中国在反国际避税方面存在的问题

中国加入WTO后,跨国公司采用各种避税方式转移利润,以实现利润最大化。在这方面,中国必须采取强有力的反避税措施,但中国在反国际避税方面仍存在许多问题。

1.中国相关的反避税法律、规定并不完善。中国目前对阻止国际避税活动的、的预防是基于《中华人民共和国企业所得税法》中的反避税条款,以及财税部门根据这些规定制定的相关措施。我们应该认识到,这些规定在防止、遏制外国公司避税方面发挥了积极作用。角色,但中国加入WTO后艰苦的反避税工作仍然存在很大差距。

2.无法及时掌握国际市场价格、成本、行业利润率、贷款利率等信息。在外商投资企业的避税方式中,最常见的是通过转让定价转移利润。防止避税的关键是掌握国际市场上各种商品价格的信息,如成本、。目前,外商投资企业的购买力基本上被外国投资者垄断,税务部门无法及时掌握国际市场价格、成本、的信息。因此,反避税工作难以顺利进行。

3.中国税务官员的专业素质与反避税工作不相容。由于中国的反避税工作起步较晚,税务部门对国际市场缺乏了解,税务官员缺乏丰富的反避税经验和较强的外语能力。这些都给反避税工作带来了困难。

4.、进一步加强了中国的反国际避税法律措施

国际投资环境研究报告显示,良好的投资环境主要由社会稳定。、政治清晰度、市场容量大、资源丰富、劳动者素质高,劳动力价格低。由于中国政府反避税,明智的外国商人永远不会从中国撤回投资。为了维护税法的尊严,营造公平合理的竞争环境,中国加大了积极实施反避税战略的力度。1.修改和完善所得税法。避税的客观原因在于税法本身的缺陷。要使税法规定尽可能完整,措辞严谨,使税收制度内部机制科学化,系统化。在《中华人民共和国企业所得税法》反避税条款的基础上,中国应制定相对完整的特殊反避税规定,加大对跨国纳税人避税的处罚力度。

2.对于利用资本弱化、避税开展国际避税,建立、以完善相应的特殊外国税法。中国目前的税法对资本弱化问题并不完美,可以参考国外做法加以澄清。杏耀娱乐平台如果债务与资本的比率超过75%,则是资本的减弱,并且不会扣除利息。此外,还应制定反避税的特殊规定,彻底切断跨国公司与避税天堂之间的利润转移。

3.在“税收征管法”中,纳税人有义务延长提供税务信息的义务。在中国涉外税收征管工作中,有必要加强纳税人在“税收征管法”中提供商业信息的义务。解释纳税人提供税务信息的义务,并将举证责任转移给纳税人,以证明其行为的合法性。否则,他可能会涉嫌避税。

4.完善其他法律,加强社会中介机构的义务。在相关税法中,会计师事务所、审计师事务所和其他机构有义务依法保护国家权益,对审计结果承担法律和经济责任。

5.制定、以改进符合税法的相关法律法规。完善公司法、企业法、会计法等有关规定,建立、业务监管措施,使跨国纳税人建立健全财务会计制度,保存相关信息,税务登记和税务事宜。


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