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会计师事务所的风险管理

时间:2018-12-26 10:27  点击:  作者:飞天小白龙  来源:杏耀平台原创

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越来越复杂的、大大增加了注册会计师的专业风险。

审计对象的复杂性增加了审计师发布正确审计意见的难度,是形成审计风险的另一个客观原因。其中,经济环境的变化和非经济因素对对象问世的干扰也对审计风险产生重要影响。随着经济市场化的发展,经济环境日趋复杂,各经济组织之间的交易类型不断变化。例如,企业购买、非货币交易、衍生金融工具等,企业规模不断扩大,操作也越来越复杂,使审计对象复杂化。由于国内经济体制改革的不足和不透露文化传统的习惯,加上社会力量资本化的现象,伪造、篡改财务信息,故意欺诈,大大增加审计专业风险。

(4)一些查询和社会犯罪分子与客户勾结,制作资本证书和法律文件,扰乱了会计市场秩序,使注册会计师成为替罪羊和受害者。

(5)部分行政管理部门通过建立会计师事务所的各种业务资格证书或“在职培训”制度,参与了注册会计师失业人员的管理,破坏了会计市场的公平竞争规则,影响了注册会计师行业协会的统一。监督。

2、会计师事务所内部管理和人员素质原因(1)会计师事务所及其审计师作为审计主体的整体素质不高,员工的在职培训不足,业务知识和专业水平不能适应企业发展的需要,是形成审计风险的内在原因。审计师的专业技能和实践经验不足、缺乏风险意识使得难以做出适当的专业判断,从而无法把握审计风险。 Www.11665.com

会计师事务所的风险管理

(2)目前的审计模式存在缺陷。基于账户的审计模型和基于系统的审计模型侧重于错误风险,而较少关注欺诈风险、财务困境或业务失败;当前的审计模型基于基于系统的审计,该审计尚未完成。方法体系是防止和解决欺诈欺诈或业务失败引起的审计风险、。在扣除审计中,审计员不可能完全确定采样的可能性总是存在误差。

(3)部分会议公司的质量控制机制不健全。一些会计师事务所在业务运营中存在“短期”行为,没有建立严格的业务质量控制机制,缺乏长期经济利益和品牌意识的驱动,无法正确处理经济利益与业务质量的辩证关系。审计服务的高度独立性影响了实践行为的标准化和业务报告的质量。可以看出,(3)获得新业务或客户更加困难;

(4)支付处理索赔或争议的价格;

(5)赔偿。

风险管理的内容审计风险可以识别、估计、评估和控制。注册会计师应善于识别风险,敢于承担风险。由于存在审计风险,他们既不能忽视审计风险的存在,也不能屈服于审计业务。应该有能力视而不见。具体而言,有必要逐步建立风险管理系统。

1、建立了关于审计风险何时发生及其可能后果的风险意识,虽然无法准确预测,但审计师仍可通过适当的方法将其控制在可接受的水平。牢固树立正确的风险概念、加强风险意识是防范审计风险的关键。从现在开始,有些人仍然认为风险意识是一种无法把握的“软”事物。在工作中,许多似乎是小而微不足道的细节,经常由于缺乏洞察力风险导致错误,导致损失。

2、风险管理组织要确保组织的风险管理工作,会计师事务所应设立风险管理组织,这可称为“风险管理委员会”。委员会应由高素质的专业人士组成,他们擅长职业道德并善于做出正确的决定。这个数字通常是3到5,大型会计师事务所的规模可以是5到7.该机构的主要职责是:在招聘客户时对潜在房间进行风险评估,帮助决策者选择客户;在整个业务执行过程中充当“咨询合作伙伴”,跟进所有重大问题;评估的适当性。

3、客户选择客户的质量是注册会计师面临的风险的重要潜在因素。注册会计师谨慎辨别、选择客户是抵御职业风险和避免不必要诉讼的第一道防线。客户不仅挑选我们,还必须挑选客户。我们应远离缺乏诚信诚信、的客户,以赢得社会的信任。

注册会计师在选择客户时必须解决的问题是:该客户是否存在无法控制且不可接受的风险?或者这项业务值得吗?大量事实表明,管理层的欺诈行为是财务困境或业务失败是导致审计风险高的主要因素。

在判断管理层是否存在欺诈风险时,应注意公司管理层的声誉和态度以及大股东的诚信度、,包括公司管理层和主要股东的职业道德,行业的特点和合法性。它在哪里运作,以及公司的控制环境。是否有参与欺诈的动机,公司的管理层对工作范围和时间的态度需要完成,以及公司管理层对重大法律、会计问题的态度。为此,应考虑的因素是:公司管理层和主要股东对欺诈性欺诈的态度;高层决策是由一个或一个董事会控制的;公司高级管理人员的职位或薪酬是否是由于公司财务业绩受到威胁等因素造成的;公司是否渴望达到利润目标;是否存在重大内部控制缺陷;该公司过去的声誉如何等等。在评估客户的业务风险时,潜在客户的相关财务状况及其未来发展前景也应关注整个业务环境、从事该行业的客户及其在行业中的地位。

客户的首选应系统地收集贪婪信息,然后根据信息,风险评分的形式,最后由风险管理委员会决定同意或否认来评估潜在客户所涉及的风险。高风险评分并不一定意味着客户应该被拒绝。判断风险是否过高,客户关系是否解除,或者是否可以采取特殊风险防范措施来处理存在的并与客户继续发展的具体问题。关系。应该指出的是,将客户与原始会计师事务所之间的关系视为起点是明智之举。许多国家认为,在接受客户的委托之前,注册会计师是否适合向客户以前聘用的注册会计师提交一份关于是否需要注意的信函。特别是,最好接受、的原始信用。会计师事务所的会计师在委托会计师时应特别谨慎。

此外,客户选择不仅适用于新客户。改变管理并处于财务困境中的客户通常会出现并重新评估其客户。客户的现状符合风险管理的要求是非常重要的。

4、审计方法体系科学审计方法体系是防范审计风险的基本保证。

目前,我们的审计方法系统是基于系统的审计。独立审计标准强调基于系统的审计模型,这对于引入审计风险评估、审计风险控制方法也是必不可少的,以补偿企业内部控制模型的研究和主体。

5、质量控制质量是任何有效风险管理系统的基本要素。审计质量控制程序越严格,审计风险就越可控制在可接受的范围内。由于审计风险的客观存在,审计行业被迫提高审计风险根源的相关审计标准。当然,会计师事务所被迫完善相关的审计质量控制程序,以求自身的生存和发展。

制定完整严格的审计质量控制程序,鼓励审计人员遵守实施,可用于识别、估算并控制审计风险,以确保会计师事务所的质量和信誉。

a、全面质量控制包括职业道德原则、专业能力标准、审核工作分配方法、审核流程人员监督要求、专家咨询合理使用、业务验收必要考虑和审核质量程序监控程序等政策。b、审核项目控制审核业务协议的全过程签署——审核计划起草和审批——审核项目时间、成本控制——主要难题请求报告——审核过程指导、监督和审核——委托单位管理权限声明——审核报告的审核摘要是发布和修订的——审核报告,并且应在每个链接中建立相应的控制程序。

c、 3级审核程序详细审核——通常由现场主管审核工作文件的技术准确性和完整性。

一般审计——是审计工作的一般审查,通常由项目经理审查。

主要审查——评估一般审计的充分性,并通常由项目负责的合作伙伴实施所有主要审计领域的具体审计程序。

6、员工质量会计师事务所的员工素质与风险管理密切相关。在整个风险控制流程中,最大的问题是让员工了解风险管理需求所实施的行为准则,并认识到这种行为规则适用于每个人,从而改善他们的行为。这意味着没有人可以将风险管理放在一边。因此,员工的选拔和培训非常重要。它旨在获得足够的技能和能力,以确保员工遵守职业道德,拥有和保持必要的专业知识和能力。

应该清楚的是,每个级别的员工都需要、的特征和更“软”的个人分析和沟通技巧。作为选择员工的目标,经过适当的面试和测试,确定他们的专业技能和其他方面是否一致。会计师事务所的需求。

员工培训应包括计划的强化培训和在职培训。除了每年为各级员工提供集中培训外,在职培训也是一个重要方面。员工可以从经验中学习,并及时评估和反映工作状态。这使员工更容易建立风险意识。

7、责任限制如果专业疏忽要求客户或第三方承担责任,会计公司和客户签订的责任协议条款极为重要。

(1)业务范围应在业务聘用函中明确规定,以避免误解。一旦达成一致,双方应签署业务约定,包括业务协议条款、的具体范围。此外,协议书还应说明公司管理层和会计师各自的职责以及对业务执行的任何固有限制。或者,可以在业务报告中详细描述上述内容。(2)在业务开始时,应明确说明报告的目的和报告的接收者。同时,报告中的结论应限于任何第三方。此外,在签署业务约定函和报告时,注册会计师还应考虑客户在提供欺诈或虚假信息时完全解雇客户的责任。

8、风险与回报如何处理风险与回报之间的关系直接影响会计师事务所的生存。如果你追求自己的回报并忽视风险,你可能会保持一个繁荣的时刻,但不能保持活力。注册会计师必须解决的是尽可能消除可接受的风险,同时采取适当的措施来应对无法消除的风险。其中一个要素是确保他们获得的奖励与他们准备接受的风险相当。

Sam,美国vlacom公司的董事长。 Leddesdi在99`Shanghai《财富》论坛上的演讲对我们非常有益。他说:谨慎是对的,但有时候成功的机会太多了。你必须准备好承担一些风险,但如果你有一个经过深思熟虑的风险。如果你将谨慎与智慧结合起来,选择正确的风险和个人意见,你就有机会获得成功。


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