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新会计准则实施对电力公司新企业所得税实施的影响

时间:2019-01-01 23:52  点击:  作者:飞天小白龙  来源:杏耀平台原创

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【摘要】新企业会计准则和新企业所得税法的实施对电力公司的日常运营产生重大影响。本文主要分析和探讨其影响的变化,并对会计核算和会计处理以及税收筹划提出一些建议。

[关键词]新会计准则;新税法;电力公司;税收筹划

、新会计准则和新所得税法对企业日常财务会计的影响

新的企业会计准则体系包含一个基本标准和38个具体标准,新税法也发生了重大变化。新标准和新税法的变化和实施对电力公司的运营和发展产生了重要影响,主要表现在以下几个方面。

(1)员工福利

新企业所得税法第8条规定,企业在经营活动中发生的合理费用为、,包括费用、费用、税金及其他费用,可以在计算应纳税所得额时扣除。企业的工资支出是企业的正常经营费用,企业实际发生的合理工资支出可以在企业所得税前扣除。但是,工资费用并不是说实际扣除没有限制。例如,除了企业根据国家有关规定为特殊类型的工人支付的人身安全保险费以及国务院税务部门可以扣除的其他保险费外,税务部门国务院规定,商业保险机构投保商业保险的保险费不得扣除。企业发生的员工福利费用超过工资总额的14%,不得扣除。由于工资和工资含量大大增加,员工范围扩大,2008年相对总工资绝对数量增加很多。现在舆论高度关注垄断企业的工资收入,所以上述变化将是对电力公司有一些负面影响。员工福利费不再按工资总额计算,而是根据实际支出计算。其实质是减少员工福利开支的调整空间。新的WWW.11665.cOm标准规定,工会资金可以按工资的2%计算,但税法只能在实际发生的税前扣除。如果未支付或未支付应计,则需要进行税收调整;允许以工资的2.5%的比率累计,并且只有在实际发生时才能在税前扣除。从本质上讲,它还减少了企业为这两项费用支付的调整空间。

(二)存货估价方法的选择

新标准消除了LIFO库存方法,并采用先进先出法、加权平均法和个别估值法确定发行库存的实际成本。对于发电企业来说,所谓的库存商品,即发电,会计比较简单,主要运营环节仍然是一些原料,特别是原煤的库存核算方法。在正常情况下,电价受宏观经济政策的制约,无法完全市场化。因此,煤炭原料成本直接影响企业效率。当煤炭价格上涨时,月末的权重平均法用于计算“税收节约”;如果出现下降趋势,应采用先入先出法来“免税”;当上下波动较大时,企业应选择移动加权平均法或月加权平均法计算库存,从而避免销售成本。波动影响每个时期的利润平衡,使企业能够合理安排资金的使用。(3)商务招待费

商业娱乐费用是公司为生产、业务而产生的娱乐费用。国家税法基本规定企业在纳税年度发生的商业娱乐费用不能在税前全额扣除,只能在一定范围内或在一定限度内扣除。中国新企业所得税法规定,企业实际发生的与经营活动有关的商业娱乐费用,按实际金额的50%扣除。随着市场化的进展,电力公司的商务酒店支出将会越来越多。有必要研究所有相关法规和会计准则,研究政策,并为企业节省成本。

(4)借款费用的资本化

原会计制度规定,借款费用允许资本化的资产限于固定资产,只有特殊借款的利息支出可以资本化。新会计准则规定,除特殊贷款外,一般贷款的利息支出在符合一定条件的情况下也可以资本化。另外,建设合同成本、确认为无形资产的开发支出等,符合条件的,也可以确认为符合资本化条件的资产。对于电力公司,在工程建设中使用流动资金贷款或其他借款的电力公司将增加项目成本,减少施工期间的利息费用,从而增加施工期间的利润。电力公司的特点是固定资产的比例非常大,每年都有很多基础设施项目。新会计准则实施后,资本化借款成本将大幅增加,相应的当期财务费用将减少。因此,借款成本是否准确计入对企业影响很大,这与资产账面价值的变动和当期损益有关。

(5)资产减值准备

新会计准则规定长期资产减值准备不能转回。这一规定阻止了企业在一定程度上操纵利润的随意性,减少了公司利润操纵对电力公司的影响。由于公司的长期资产占所有资产的很大比例,因此每年减值准备金额相对较大。同年,减值准备金超过准备金,因此对年度利润产生重大影响。在年终最终解决之前,应适当考虑应对措施。

(6)递延所得税

新会计准则实施对电力公司新企业所得税实施的影响

新标准引入了“递延所得税”的概念,并将“时间差异”替换为“暂时性差异”。规定企业应采用“资产负债表债务法”计算企业所得税,并比较资产负债表中列示的资产、负债,并确认“应纳税暂时性差异”和“按税基差异”和会计基础“。可抵扣暂时性差异,即递延所得税负债和递延所得税资产,并在此基础上确定各期间损益表中的所得税费用。电力公司固定资产发电设备、输变电设备的使用寿命应根据实际使用情况重新估算。环境变化和人为操作规范可能会影响其使用寿命和价值。税基和会计基础之间存在差异。因此,设备价值重估的准确性和标准化,对未来递延所得税资产转移金额的判断,对管理层和员工知识储备提出了更高的要求,并掌握了相关政策。(七)公允价值计量模型的实施

随着市场的变化,新标准允许及时调整资产价值,更客观,真实地反映资产的真实价值。发电企业公允价值计量主要体现在固定资产价值重估、库存物资。在实际工作中,收购公允价值很难。首先,目前中国的外部市场机制并不完善,测量水平难以准确把握。其次,某些资产的公允价值的购置成本很高,这涉及到企业的利弊。交易。

2、新会计准则为公司人员素质、管理系统、内部控制、决策程序等新要求

(1)财务人员整体素质面临严峻挑战

我们必须对与公司经营管理密切相关的宏观经济和经济政策有深入的了解和研究,必须根据单位的实际情况加强研究,正确实施。根据新标准,会计业务的处理更多地依赖于对标准的正确理解。同时,随着会计管理范围的进一步扩大,链条进一步扩展,财务人员必须充分了解企业生产经营的各个方面,并具备一定的权力专长,熟悉企业管理,以便适应工作要求。

(2)对企业管理提出更高要求

1.预算管理。由于新标准引入了公允价值计量模型,企业的经营业绩更多地与市场相关,收入和成本更难预测,会计人员掌握市场的准确性较高。在资源配置预算作用增加的趋势下,我们将加大对市场变化的关注,加强预算跟踪、的监测和分析,确保预算功能得到充分利用。

2.评估系统面临挑战。新标准以“资产负债表”为基础,改变了过去强调当前利润并更加关注股东价值回报的过去情况。未来的评估体系应以盈利评估为基础,以股东收益的回报为核心,对企业的投资回报评估体系进行综合评价,促进企业的可持续发展。

3.对信息化的依赖性更强。对于新标准的实施,市场信息化规模、业务、决策信息的获取应逐步扩大和完善。大多数电力公司采用高亮度财务软件的统一处方,其运作过程的简单性和模块的针对性有待进一步提高。

根据新税法,三个、新指南和税收筹划的关键点

(1)优惠政策

电力公司可享受的税收优惠包括:

1.符合条件的研发费用可以扣除。

2.企业购买环保、节能节水、安全生产等特殊设备的投资额可按照一定比例的税收抵免实施。3,从事合格环保项目的企业收入和符合条件的技术转让收入可以享受减税。

4.合格的节能和节水项目收入、国家支持的公共基础设施项目投资收入和、森林、畜牧业、渔业项目的收入可以享受减税和免税。


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