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基于IT技术的内部审计实施持续审计的探讨

时间:2018-12-30 17:47  点击:  作者:飞天小白龙  来源:杏耀平台原创

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、继续审核的概述

随着计算机网络技术和会计信息的发展,审计方法和模型也在与时俱进。信息报告的准确性、企业投资者和运营商及时性和对实时信息的需求以及内部和外部环境的复杂性对传统的审计方法和模型构成了挑战。

并行审计(ca)是一种新的审计模型,可以应对这些挑战。审核员在事件发生的同时或事件发生后,这是一个时间问题。相关主题提供了书面评估的审计方法。连续审计结合了实时审计、计算机辅助审计、网络审计、非现场审计等,实现审计员和审计电子数据的及时连接和交互,报告间隔短的、范围内的、跟踪事件在时间、风险控制和其他优势。

两项、关键技术研究

目前,关于持续审计的国际技术研究主要分为以下几个方面:

(1)连续和间歇模拟方法:该技术模拟应用程序处理事务时应用程序指令的执行。在输入每个交易之后,模拟器确定交易是否满足预定条件并审核交易。通常用于审计内部控制,尤其是对分时系统的合规性审计。

(2)嵌入式审计模块技术(eam)。它必须嵌入到经审计的客户端系统中,以通过在实体的应用程序系统中嵌入程序来连续提取数据并报告重要或异常的审计信息。 WwW.11665.CoM的优点是简单的技术实现、经济的应用,特别是实时审计同步,但也带来了一定的风险,例如:被审计的单位不愿意将程序嵌入其系统,担心连续审计将导致其自身系统不稳定,担心审计员将在持续审计过程中获取被审查单位的非公开信息。上述问题的存在使得难以使用ea来进行广泛实施的连续审计。

(3)代理技术。建立单独的服务器,向服务器引入主要指标和分析程序,从被审计实体的业务系统中提取数据,执行指标分析,并将其与预定的标准库进行比较。如果出现异常,请触发警报并发送异常报告。 。与ea相比的优势在于代理技术不会过度占用客户端的系统资源,从而克服了ea的主要缺点。在整个网络、局域网和内联网被广泛使用的情况下,使用审计代理通过网络实现连续审计是一种更有效的方法。(4)数据仓库和数据集市:它们的工作基本相同,只是数据集市小于数据仓库。它们的优点是能够在处理申请时收集证据。财务数据和相关审计证据可以轻松地以单一格式应用于不同的审计。

基于IT技术的内部审计实施持续审计的探讨

(5)基于可扩展标记语言(XML)的连续审计技术及其开发,包括xbrl和xarl:urghy和groomer(2003)讨论使用新兴信息技术框架(女性13x和Web服务)来推动正在进行的审计下一代会计系统描述了用于促进网络基础的连续审计机制的框架和技术。

三个、连续审计系统实现框架

基于上述持续审计的关键技术,在分析各种技术的优缺点和发展趋势的基础上,提出了基于代理技术与数据仓库/市场相结合的连续审计系统实现框架。该系统由应用系统和支持系统组成。应用系统是实施持续审计的主体,是内部审计师的界面。支持系统主要用于协助应用系统实现其功能。系统的逻辑结构如下图所示。

应用系统主要包括项目管理。、自动分析、异常报告、统计分析和信息查询、跟踪反馈等五个功能模块,各模块的功能如下:

(1)项目管理:对不同审计项目的目标、内容、进行参数配置管理,以满足不同审计目标的需要,一般包括项目参数定义、审计程序定义、审计标准定义、审计时间和频率定义等。特征。

(2)自动分析:数字代理用于通过实施预定程序自动分析和检查被审计单元的数据和预定标准,并区分正常和异常情况,包括动态审计分析等功能模块、分析模板维护。

(3)异常报告:将自动分析过程中发现的异常和可疑数据及相关情况分析和描述实时呈现给审核员,包括异常报警生成、异常报告分析、异常报告模板维护功能模块。

(4)跟踪反馈:对于异常报告的数据,由数字代理进一步调查和分析异常报告项目的相关交易,并将调查和分析的结论反馈给审计员,其中包括自动化跟踪、反馈报告和其他功能。

(5)统计查询:帮助审计人员对被审计单位的相关数据进行实时查询和多维统计分析,使审计人员能够实时获取相关信息。包括信息查询、统计分析总结和统计分析模板维护等子模块。支持系统包括数据采集、数据库管理和文档管理三个子系统,其中数据采集独立于审计业务系统,数据系统通过审计业务系统之间的系统接口提取,不影响正常运行的业务系统。根据被审计单元的数据大小和数据存储的集中度,集中式、分布式和单点组网方式可用于将审计系统连接到被审计实体的业务系统。结论

近年来,许多外国专业机构一直致力于持续审计的研究和推广,中国的持续审计研究仍处于引进阶段。结合中国企业的现状,内部审计在连续审计中应用的前瞻性研究不仅具有深远的理论意义,而且具有重要的现实意义。本文探讨了利用代理技术与数据仓库/营销技术相结合,在企业内部实施连续审计的技术实现框架,为连续审计在内部审计中的应用提供参考。


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