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内部审计应用中风险导向审计模式的探索

时间:2019-01-20 16:23  点击:  作者:飞天小白龙  来源:杏耀平台原创

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、社会审计(独立审计)风险导向审计模型的想法和优势

风险导向审计是当今主流的审计方法。它是基于审计风险模型的审计。它指的是注册会计师对被审计实体、及其内部控制的管理目标的理解。评估被审计单位的风险程度,确定剩余风险,明确审计重点,并实施额外的审计程序。一种将剩余风险降低到可接受水平的审计方法。

在审计注册会计师财务报表时。审计风险是指财务报表发生重大错误的可能性以及CPA发布不适当的审计意见。审计风险模型认为,审计风险取决于重大错报风险和检查风险,而重大错报风险则是固有风险与控制风险的组合。重大错报风险基于固有风险,而固有风险并非孤立。它与公司的战略目标、业务环境、公司治理结构和内部控制密切相关。因此,“重大错报风险”包括许多因素,包括固有风险,即“审计风险=重大错报风险×检查风险”; “重大错报风险=固有风险×控制风险”。该模型的出现从理论上解决了基于系统采用抽样审计的随机性,解决了审计资源分配问题。它要求注册会计师将审计资源分配给最有可能导致财务报表重大错报的领域。这已成为注册会计师风险导向审计模式的核心内容。

风险导向审计的重点是源头,因为缺乏现代公司治理或缺乏管理欺诈是风险的集中来源。从全球范围来看,它从战略风险入手,采用“经营环境——经济产品——商业模式——剩余风险”“分析”的基本思想克服了制度基础审计简化的认知模式,并对其进行判断和发现。来源和宏观会计报表的重大错报。同时将环境变量引入审计风险模型。 还将审计触角扩展到非财务信息分析。通过多元化风险评估分析,将审计重点固定在主要风险领域,设计有针对性的个性化审计程序,降低审计风险,节省审计资源。

、内部审计中风险导向审计的内涵

现代内部审计理论认为,内部审计是一项独立的、客观保证和咨询活动。其目的是为组织增加价值并提高其使用效率。它采用系统的、规范化方法来评估风险管理、控制和监管流程,以提高其效率并帮助组织实现其目标。为了实现企业增值目标服务,内部审计必须注意风险。因此,风险导向的内部审计已成为内部审计职能发展的必然要求。风险导向的内部审计是指在整个内部审计过程中需要注意风险,并根据风险程度选择项目,减少风险导向,进行内部控制系统整合测试、实质性测试,并进行监督和评价。 ,提出建设性的意见和建议。

在这个阶段,风险杏耀平台注册导向的内部审计有两个含义:一个是将审计计划与风险联系起来。也就是说,内部审计部门的计划应该反映组织的风险策略。组织的风险管理和内部审计程序之间的协调将导致两者之间的协同作用。在制定内部审计计划时,应根据对可能影响组织的风险的评估来确定审计计划的范围。、确定审计项目,审计范围应及时更新,以反映风险管理过程的结果,具有风险因素。确定审计业务的重点。第二部分是指内部审计在风险管理过程中的作用。内部审计师协会在《内部审计实务标准》中表示,内部审计师应通过检查、来协助管理层和审计委员会的工作,以评估、报告风险管理流程的充分性和有效性,并提出改进建议。

3.、将风险导向的社会审计审计模型引入内部审计的必要性和优势

无论是风险导向的独立审计审计模式还是内部审计风险导向审计的第一内涵,其实质是:风险导向,确定审计重点,降低审计风险,提高审计工作效率。然而,由于早期形成了独立审计的风险导向审计模型和相对完善的理论体系,将其思想引入内部审计风险导向审计将有助于促进内部风险导向审计工作的探索。阶段。通过将相同的方法与、进行比较,内部审计师可以更好地适应面向风险的内部审计方法的要求。合理规划内部审计工作,并将审计资源分配到最有效的领域。企业增值服务。

四种、风险导向审计模式在内部审计中的应用

(1)通过多种渠道获取信息以识别风险

一是参加企业相关定期会议,取得相关领域的关键控制点和风险因素;第二,利用基本审计中获得的线索找出风险点。三是参与重大投资决策等相关决策过程,及时了解风险;四是积极利用企业管理部门收集的年度合理化建议信息,建议必须具有可靠的控制缺陷和失控环节;认真听取联合检查主要部门的意见,认真收集管理风险信息;最后,通过新闻媒体关注企业政策风险和行业风险。

(2)采用科学的风险评估方法风险评估是一种专业判断过程,用于评估和综合可能的不利条件或事件。风险评估,包括确定可审计活动,相关风险因素和评估其相关性。风险评估的步骤是:(1)确定可审计的活动; (2)分析可审计实体将给组织带来的风险; (3)对风险进行排序并确定审计顺序。

内部审计师在进行风险评估时应考虑以下风险因素:金额的重要性;资产的流动性;管理和能力水平:内部控制的质量;变化或稳定的过程;上次审核的时间:复杂性等待。在确认风险等级并确定其优先级后,审计主管应优先考虑高风险活动的审计实施。

(三)风险导向、旨在提高企业价值,合理安排审计项目计划

根据业务目标,发展战略和风险状况,合理配置审计资源,制定科学的长期审计计划和年度审计项目计划。

1、基于内部控制系统、基于管理审计工作的有效性和完整性的可行性,用于管理“高压线”设防。

2、以对经济责任的审计为载体,为优化评价指标体系提供建议,引导企业价值取向。

内部审计应用中风险导向审计模式的探索

在对任期经济责任的审计中,审计意见的交换等审计信息用于通过多种渠道收集评估指标的信息。在年终综合评估中,负责人、的相关评估部门讨论了评估指标体系的规范和合理性,并逐步完善和完善。评价指标体系不仅缩小了审计评价的差异,而且严格评估了公司的经济责任,为企业价值最大化奠定了良好的基础。

3、尝试进行风险管理审计。目前,虽然大多数非上市国有企业和民营企业由于没有系统的风险管理流程而无法真正进行风险管理审计,但他们试图在重大项目决策中进行风险管理审计,而不仅仅是未来的风险管理审计。积累经验,并可通过预评估、监测、事后评估,帮助企业评估重要风险因素,防止错误和减少评估,帮助企业评估重要风险因素,防止错误、减少损失。因此,在目前的情况下,尝试在重大项目决策中进行风险管理审计仍然是一个不错的选择。


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