| 位置: 主页 > 杏耀动态 >

中国转让定价税制存在的问题及改进思路(1)

时间:2019-01-30 10:29  点击:  作者:飞天小白龙  来源:杏耀平台原创

杏耀娱乐资讯:

中国的转让定价税制源于经济特区的反避税做法。深圳市于1988年初以市政府的名义成立并实施《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》,这实际上是中国最早的转让定价税制度。在此基础上,1991年中国合并了中外合资企业所得税和外国企业所得税,并在《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则中明确规定了外商投资企业与外国企业及其关联企业的业务关系应该按照独立企业。交易之间的业务收费或支付、的价格。这表明中国已完全实施涉外税收管理中的转让定价税制。此后,中国在1992年9月出版的《中华人民共和国税收征收管理法》和1993年8月出版的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》中制定了相关规定,从而完善了中国转让定价税制的立法工作。需要特别指出的是,1992年10月,国家税务总局根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定及其实施细则发布了《关联企业业务往来税务管理实施办法》,极大地丰富了中国转让定价税制的内容。中国目前的转让定价税制度为关联企业的识别、独立企业之间的业务关系、调整方法和调整期限问题已得到相应的规定。

中国目前的转让定价税制在基础理论和具体应用方面符合国际惯例,在发展中国家处于领先地位。这无疑将对加强经济建设,进一步推进改革开放,完善税制建设,维护国家权益发挥积极作用。但是,还必须指出的是,中国转让定价税制的实施才刚刚开始,还存在许多不足之处,这使得税务机关在实施转让定价税制的过程中显得薄弱。

1、想要了解问题。目前,很多人提出严格执行转让定价税制会损害外国投资者在中国投资的积极性,从而影响中国实施改革开放的主要政策,影响到先进技术的管理经验、和吸收和引入资金。

2、调整方法问题。中国的转让定价税制规定了转让定价的四种调整方法和使用顺序。应该承认,前三种方法与经合组织指导方针中根据正常交易原则规定的可比非受控价格法、转售价格法和成本加成法相当;第四种方法没有做出非常明确的规定和解释,也没有提到可以在经合组织指南中使用的交易利润方法。在中国的收集和管理实践中,可能由于方便和可操作性的需要,管理者往往更倾向于使用批准的利润率来调整关联公司的转让定价。这不可避免地违背了正常交易的原则。不仅如此,中国转让定价税制中各种调整方法的机械使用顺序也值得商榷。3、缺乏标准问题。虽然中国转让定价税制的内容比较丰富,但与西方发达国家的转让定价税制相比,法规过于简单,没有具体说明各种方法的实际内容。劳务转移价格调整和无形资产转让价格调整问题尤为突出。由于标准不明确,相关人员遇到实际问题时,在现行规定中找不到相应的条款。

4、举证责任。纳税人的举证责任缺乏条款是当前转让定价税制的主要缺陷之一。所谓明确纳税人的举证责任一般规定纳税人在转让定价案件中有举证责任,如果税务机关认定纳税人有转让定价避税,纳税人不能提供违反事实的证据。 。它是根据税务机关的裁决执行的。由于中国缺乏此类条款,税务机关在实施转让定价税制方面并不具有权威性,往往处于被动地位。外国商人采取了延迟,然后向税务机关抛出了、讨价还价的方法,叹了口气,谈到困难,寻求关心,甚至威胁上述情况,导致税务机关长期调整转让价格避税业务,通常需要半年甚至一年。

三个、改进建议

1、正确的思考。为吸引外资,防止利税损失,对中国而言,两者都非常重,处理得当,措施有效。这两个不是鱼和熊掌。完善中国转让定价税制,营造良好的外部环境,使外国投资者合法经营,通过正常渠道实现经营战略和经济效益,对中外双方都有利。

2、完善现有的转让定价税制,提高可操作性。

(1)增加国际惯例中确认的交易利润法,即利用现有方法对利润分割法和交易净利润率法进行补充,提高转让定价调整方法体系。

(2)取消对调整方法使用固定订单,允许根据具体情况选择最合适的转让定价调整方法,但所选方法必须详细说明选择所在的原因。按照正常交易原则中的最佳规则。 。

(3)进一步明确劳动收费的正常标准,明确按集团成本转移劳务的可能性,并规定一系列运营问题,如成本中应包含的因素,以及正常收费可包括利润因素的情况。

(4)对无形资产的转让定价作出特别规定。明确回答无形资产转让如何适用正常交易原则的特殊问题,并建立一套无形资产转让定价的调整方法。

中国转让定价税制存在的问题及改进思路(1)

(5)明确规定纳税人的举证责任。让纳税人证明他们有不公平的税收行为是一项强有力的有效措施,这一措施已被世界上许多国家的反避税做法反复证明。它可以被中国采用。3、颁布了新的法规,以提高转让定价税制的完整性和科学性。

(1)实施“高低困境”条例。这是要求关联方或双向税务机关如实申报价格。如果税务机关认为卖方的报价过低,则有权指定以该价格出售给非关联企业;如果税务机关认为买方的报价太高,它有权订购它以此价格购买非关联企业的类似产品,因此申报价格不会太高或太低,而且价格是有利于它是公平的价格,作为最终实施出发前协议的过渡措施。

中国转让定价税制存在的问题及改进思路(1)

(2)积极创造条件,努力尽快采用预定价协议。这是要求纳税人向税务机关申请涉及海外关联公司与外国子公司之间内部交易和财务收支的转让定价方法。经税务机关审批后,作为税收征收的核算依据。免征税后税负的调整。这简化了转让定价的税收处理,克服了调整后的缺点。


如果喜欢此文章,转载请注明本文地址:http://www.hb2520.com/afd/xingyedongtai/20190130/743.html

杏耀娱乐平台股份有限公司成立于2012年4月,是首家从事杏耀平台注册,杏耀手机游戏注册研究的高科技企业

Copyright © 2012-2019 版权所有:杏耀娱乐官方网站 本站技术支持:www.hb2520.com 备案号:浙ICB备-551264214-B43