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杏耀平台:我国注册会计师行业监管存在的问题及对策分析

时间:2018-12-27 10:17  点击:  作者:飞天小白龙  来源:杏耀平台原创

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根据《注册会计师法》,注册会计师协会是一个由注册会计师组成的社会团体,具有社会团体的法人资格。但目前的中国注册会计师协会是一个半官方组织,而不是一个私人自律组织。首先,1995年,中国注册会计师协会和中国注册会计师协会达成行业协会通知明确规定,联合选举后中国注册会计师协会领导人的选拔建议由财政部、,但不是由会员代表大会。其次,中国注册会计师协会办公室设在财政部,行政支持、党组、资金全部与财政部挂钩;中国注册会计师协会的机构设置和人员配置必须再次向财政部报告,并由国家人事部门筹备委员会批准。地方财政部门对地方协会的管理也基本遵循财政部对中国投资者协会的管理方式。 2002年11月,财政部决定收回原委托给中国注册会计师协会的行政职能,注册会计师协会只履行行业自律服务职能。但是,财务部门并没有改变下属组织的管理方式。协会的行政颜色并没有完全消失。关联的管理操作模式在关联内实现。协会工作人员的工资也需要由财务部门支付。决定。 111665.coM协会的模糊身份影响了注释合作的发展,也使得中国注册会计师行业的监管体系不能令人满意,从而影响了监管的有效性。

此外,中央和地方注册会计师协会之间的关系需要进一步精简。根据《注册会计师法》和目前《中注协章程》关于建立省级注册会计师协会的规定,地方协会由AICPA领导。但省级协会的监督属于省级财政部门的管辖范围。从表面上看,省注册会计师协会负责注册会计师的日常实践监督。事实上,各省、自治区的、财政部门经常注册省级注册会计师协会作为下属单位。会计师协会已成为一个将行政管理和行业自律相结合的管理组织。该协会更多的是关于实施政府部门的行政命令,很容易忽视成员的实际需求。

根据中国现行有关法规、、的部门规定,财政部、审计办公室、证监会等部门对注册会计师行业拥有行政权力,该协会具有自律管理权。如此众多的监管机构应具有较高的监管效力。但是,由于监管机构的权力和权力不明确,权力被重复设定;监管部门之间没有正式的协调协调机制,各部门的规章制度相互冲突,各部门的监督不构成监管力量。相反,在监督检查中,反复多次检查,各部门的检查要求不一致甚至相互矛盾,使企业不称职,给企业带来沉重的负担,造成社会资源的大量浪费。 。在对2005年公司业务质量检验的审查和总结中,中国注册会计师协会指出,多头监督、重复检查仍然是影响公司发展的主要外部因素之一。(3)监督小组的实力薄弱,方法、存在问题,导致监管效率低下。

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截至2005年底,中国有超过5,300家公司,超过69,000名注册会计师。但是,中国注册会计师协会的监管部门只有9个监管部门,当地、城市协会的监管人数较少。 “超过4人,只有一个人”。目前,注册会计师行业监管人数不够,年龄结构不合理;监事质量不高,注册会计师具有监管人员资格,公司工作经验不足。检查经验不足,无法及时准确地形成。检查结论影响了检查工作的有效性,客观上限制了监督工作效率的提高。

中国对注册会计师行业的监督主要是事后的惩罚性监督,事先没有充分重视预防性监督,预防性监管体系没有发挥应有的作用。只注重实践的质量检验,对注册会计师执业质量和后续教育监督有重要影响的注册会计师资格是不够的,、的严格性就是形式。

(1)确立CICPA的独立地位

AICPA的地位和身份是困扰中国注册会计师行业的关键。如何将AICPA建立成一个完全独立的自律组织是第一个需要解决的问题。鉴于实际情况,笔者认为应采取以下措施:为确保AICPA的合法性,有关政府部门成立时可以批准,但没有直接的领导和领导。与政府部门的关系。财政部是注册会计师专业。监管机构而非监管机构。 CICPA在确定管理委员会或委员会成员的任命方法时具有自主权,无需报告和批准;确定会费和其他费用以满足预算需求;雇用员工确定薪酬标准吸引和留住人才。 CICPA应以其认为适当的方式运作,以履行其行业管理职责,并保持和发展其财务和组织能力。

财务部门可以采取协会制定的、行业自律处罚方法、实践标准、规则的记录或批准,并派代表参加协会董事会的、大会,并定期或不定期听取该协会的工作报告、监督财政收入和支出。使用相同的方法来监督和管理注射关联。

由于中国注册会计师执业证书在全国范围内有效,因此在国家机构的指导和监督下,建立由地方机构实施的、通用自律管理体系非常重要。这将有助于确保各地的注册会计师提供的服务的一致性。因此,还需要改变现有AICP与本地协会、地方协会和地方政府之间的关系。应建立统一的、国家协会,即“中国注册会计师协会”。每个省的、市现有的当地注册会计师协会被重组为AICPA的地方分会。每个分支机构都符合法律和公司章程。规定AICPA将行使各行业的自律管理权。当地注册会计师协会是CICPA的一个分支机构。它直接在CIC的领导下,与当地政府没有直接的领导和领导关系。当地注册会计师协会的领导由中国注册会计师协会指定,资金由中国注册会计师协会支付。会员费由当地注射协会收取,然后移交给CICPA进行统一管理,使CICPA和当地注册会计师协会合理化。当地政府阻碍了当地协会与当地协会之间的关系。财政部是注册会计师专业的主要监管者。在财政部内,建立了一个专门管理注册会计师职业的部门。该部门设有多个职能部门和专业委员会,并对财政部、监督检查局、部门的相关职责进行了收集和管理。 。该方法便于集中人力资源、资源,信息集成、资源整合;易于与其他监管机构协调,如证券及期货事务监察委员会、和、通讯。

对于公司实践质量的日常检查,协会负责。每年,在准备检查计划时,省协会应主动与财政部(局)的审计部门进行沟通协调,并共同确定检查办公室名单。由于协会无权将检验业务延伸到企业,必要时政府还可派人参加组建联合检查组,以便检查可深入企业调查和证据收集,以提高检查的效率和准确性。财政部还可以采取对协会检查的公司进行抽查的形式,以监督检查的质量。对于违法办公室和注册会计师的处罚,协会应当自律处罚,并应当向财政部门报告行政处罚程度。

财政部应对监督公司的实践质量实施重点检查和例外监督。例外监管的范围是那些客户有重大问题。、有重要线索。、有一个主要的前身。

为了消除行政权力的多余分配,提高行政权力分配的效率,应遵循律师行业的实践,废除工商部门对注册会计师行业的行政权力。

中国证监会、和其他政府监管机构不应对公司进行日常监督检查。只有当公司的审计报告未能揭示公司的问题时,才能将其扩展到相关公司。并检查注册会计师的相关业务。

财政部、 AICPA、中国证监会和其他监管机构应加强沟通协调,建立合作机制。以联合会议形式、建立在线信息渠道,协调检查计划,报告检查结果,实现资源共享,提高监管效率。

(4)提高监督人员素质,完善监督方法和方法

1.政府监管部门和协会应建立严格的监管选拔制度。原则上,监事应通过考试,必须具有与注册会计师相同的知识水平,并具有一定年限的相关工作经验,行为正确,守法、。监察部门应对监督人员进行后续培训,不断学习和更新知识结构,提高专业技能和素质,以适应形势的发展;建立激励约束机制,争取、住房保险、医疗保险、养老保险等问题已取得突破性吸引和留住人才。2.为了有效改变业务监管的不利情况,有必要利用和发挥业务报告的“探索手段”作用,实施后续检查。目前,在业务报告编制方面,协会已经开展了大量工作,但有些工作可以继续改进。具体实施方式是:灵活设置业务报告编制时间,公司可以报告业务完成情况,及时跟踪发现并及时解决问题。对于备案程序,建议当公司接受业务签署业务委聘书时,应首次报告基本信息(包括应收审计费用等),以便事先进行监督,审计业务完成时。审计结果的第二份报告可用于验尸检验。建议将报告表格的形式设计为数据库,以便通过数据库进行比较和比较;增加了一个解释性栏目,提醒读者需要关注审计师和随后的注册会计师审计。

3.扮演对话提醒系统的角色。目前,协会的谈话提醒系统主要针对会计师事务所和注册会计师涉嫌违反违法行为的情况,通过面谈提醒进行警告,找到线索,然后处理。笔者认为,会话提醒系统的范围应进一步扩展为预防性日常管理系统,而不是事后调查系统。如果会话系统可以分为常规和不规则形式,则定期会话的形式可以基于公司的规模和业务的性质。一年内的对话次数和时间应包括公司的日常事务管理。、业务管理、质量控制、人员思维动力学等方面,帮助企业和CPA建立正确的实践概念、掌握行业动态、找到潜在问题,防止问题发生之前;可以根据需要进行不定期的对话,例如当行业相关国家法律法规发生重大变化时,了解新法规的理解以及公司和注册会计师采取的应对措施,以确定是否必要的提供必要的协助和指导。

4.开发业务监督软件、,以改善后续教育和培训。开发业务监督软件是业务监管的重要基础设施。目前,应尽快开发国家使用的监管软件,可以节省自主开发成本,形成国家业务监管网络。建议财务部门和注资协会在信息系统上实施资源共享,不再建立相应的系统和系统,降低监管成本,减轻注册会计师和企业双重报告的负担。制定和实施职业后续教育准则是协会在该行业实施自律的重要职责。为巩固和拓展后续教育,笔者认为协会应采取以下措施:一是要完善后续教育体系建设,制定后续发展实施。情况报告的具体要求(个人和公司);课程提供者和学习者的要求;为每个成员建立职业后续行动的主要信息基础;结合业务监督,确保专业的后续发展要求成为公司监督的一部分。其次,根据注册会计师行业的特点,杏耀平台:要积极拓展后续教育的手段和方法,大力发展网络远程教育等方法,扩大教育水平、,降低教育成本。


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